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馃挼 驴C贸mo calculan sus impuestos las empresas?

12 marzo, 2019

El procedimiento con el que la autoridad determina el monto de las contribuciones que las empresas tienen que pagar, est谩 fijado en la legislaci贸n fiscal.

El pr贸ximo 30 de marzo de 2019 se vence el plazo para que las personas morales declaren el resultado o p茅rdida fiscal obtenido en el ejercicio fiscal de 2018 en t茅rminos de la ley del impuesto sobre la renta (LISR) y en su caso, paguen el impuesto que les corresponde por dicho ejercicio.

Para determinar el ISR del ejercicio, el art铆culo 9 de la LISR establece que las personas morales necesitan determinar su resultado fiscal, para tales efectos los contribuyentes deben restar de sus ingresos acumulables, las deducciones que cumplieron con los requisitos y l铆mites establecidos en dicha ley.

Al resultado se le disminuir谩 la participaci贸n de utilidades que pagaron a sus empleados en el ejercicio. En caso de que resulte una utilidad fiscal, los contribuyentes tendr谩n derecho a amortizar las p茅rdidas fiscales que obtuvieron en ejercicios anteriores actualizadas en t茅rminos del articulo 57 de la LISR.

Para determinar el ISR del ejercicio, al resultado fiscal, determinado conforme al p谩rrafo anterior, se le aplicar谩 la tasa del 30%. Cabe se帽alar que las personas morales est谩n obligadas a efectuar pagos provisionales o pagos a cuenta del impuesto anual de manera mensual, los cuales podr谩n ser acreditados para determinar el impuesto a pagar en la declaraci贸n anual. Tambi茅n podr谩n acreditar las retenciones que hayan hecho a la persona moral por concepto de intereses bancarios, o en su caso, por impuestos pagados en el extranjero en t茅rminos del articulo 5 de la misma LISR.

Esta declaraci贸n se debe presentar en el Servicio de Declaraciones y Pagos en el portal del Servicio de Administraci贸n y Tributaria con el formato 18 del mismo sistema.

Ahora bien, en esta declaraci贸n no s贸lo se detalla la determinaci贸n del resultado fiscal y el impuesto sobre la renta causado del ejercicio, sino tambi茅n se declara los atributos fiscales de la compa帽铆a como la cuenta de utilidad fiscal neta, la cuenta de capital de aportaci贸n, las p茅rdidas fiscales pendientes de amortizar, as铆 como el coeficiente de utilidad que se utilizar谩 para determinar los pagos provisionales del ejercicio de 2019 y se declaran los estados financieros de la compa帽铆a.

La correcta determinaci贸n de la base del impuesto no s贸lo le interesa a la autoridad fiscal, sino tambi茅n a los empleados de la compa帽铆a, toda vez que en la misma declaraci贸n se indica cual ser谩 la base que servir谩 para el reparto de las utilidades que se generaron en 2018 y que se deber谩n pagar en mayo de 2019. Es oportuno se帽alar que en el mismo articulo 9 de la LISR se establece el procedimiento para determinar la base de la PTU.

Una vez presentada la declaraci贸n anual, de acuerdo con el art铆culo 67 del C贸digo Fiscal de la Federaci贸n, la autoridad fiscal tendr谩 hasta cinco a帽os para comprobar que el contribuyente determin贸 y pago el impuesto en t茅rminos del LISR. Este plazo reinicia cuando los contribuyentes realizan una declaraci贸n complementaria.

Aunque parece un procedimiento sencillo la determinaci贸n del impuesto del ejercicio y la determinaci贸n de la PTU, este se complica si la compa帽铆a no cuenta con buenos controles contables y administrativos, por lo que se sugiere que la elaboraci贸n de la declaraci贸n anual sea planeada con tiempo y se cuente con el personal capacitado y actualizado para su elaboraci贸n ya que un dato mal determinado o declarado puede derivar en multas y/o sanciones administrativas para la persona moral y sus representantes legales.


El Contribuyente聽es un medio plural que admite puntos de vista diversos. En tal sentido, la opini贸n expresada en esta columna es responsabilidad s贸lo del autor.

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