¿El régimen de plataformas digitales aplica a quien tiene su propia tienda en línea?
Un comercio electrónico o tienda en línea propio, donde se ofrezcan los productos o servicios directamente al cliente no se considera que existe una intermediación
Una duda entre los contribuyentes en México es la relativa al tratamiento que les es aplicable si tienen un comercio electrónico en su propio sitio de internet. Es decir, un negocio que en su propio portal tiene configurada una tienda en línea desde la cual sus clientes pueden realizar compras o hacer pedidos.
De acuerdo con un análisis publicado por Fiscalia, el nuevo régimen de plataformas digitales, previsto en la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), se puede dividir en dos grandes apartados:
- La causación del IVA de plataformas extranjeras que prestan sus servicios directamente a clientes mexicanos, y que deberán trasladarlo a estos últimos.
- La retención que las plataformas digitales, tanto extranjeras como mexicanas que funjan como intermediarias entre oferentes y demandantes, deberán hacer a las personas físicas que enajenen bienes o presten servicios a través de ellas.
El análisis indica que un contribuyente con su propia tienda en línea no se ubica en ninguno de los nuevos apartados del régimen de plataformas digitales. Esto se debe a los siguientes motivos:
Causación del IVA de plataformas extranjeras
El primer apartado, el del IVA que causan las plataformas extranjeras aplica exclusivamente a las plataformas extranjeras proveedoras de contenido, como YouTube, Spotify, Shutterstock, Netflix o New York Times.
En este sentido, una tienda en línea o comercio electrónico propio de un contribuyente residente en México no se ubica en este nuevo supuesto de causación de IVA. En primera, porque es exclusivamente para extranjeros, y en segunda, porque no se trata de un servicio de proveeduría de contenido.
Retención de las plataformas digitales
En cuanto al segundo apartado, que es el de la retención de impuestos a personas físicas que operen a través de las plataformas de intermediación, el análisis concluye que tampoco les es aplicable esta nueva obligación de retener.
Lo anterior se debe a que el segundo apartado está dirigido exclusivamente a las plataformas que funjan como intermediarias entre oferentes y demandantes, como puede ser el caso de Amazon, Airbnb o Uber, por mencionar sólo algunas.
Un comercio electrónico o tienda en línea propio, en su propia página de internet o que sea un comercio exclusivo de él, donde se ofrezcan los productos o servicios directamente al cliente no se considera que existe una intermediación. Esto se debe a que las transacciones se llevan a cabo directamente entre oferente y demandante.
Con base en lo anterior, Fiscalia concluyó que el nuevo régimen de plataformas digitales no aplica a los comercios que tienen su propio comercio electrónico o tienda en línea. Los efectos fiscales de esta actividad son los efectos ordinarios de cualquier otra actividad de comercio o de prestación de servicios que se realicen de manera tradicional.
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