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ūüíĶ ¬ŅQu√© es el gasto fiscal y para qu√© sirve?

Te explicamos que es el gasto fiscal y para qué sirve
11 julio, 2019

Has escuchado del “gasto fiscal”, pero no es lo mismo que “gasto p√ļblico”. Te lo explicamos.

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Los servicios p√ļblicos de los que gozamos, como educaci√≥n o salud tienen varias fuentes de financiamiento. En la Ley de Ingresos de la federaci√≥n (LIF), que define los recursos con los que contar√° el gobierno federal y la procedencia de los mismos, hay contemplados diez grandes rubros. El m√°s importante de todos, que ha ido ganando terrero a ra√≠z de la reforma fiscal de 2014, es el de los impuestos. Para 2019, la LIF tiene contemplados 5.8 billones de pesos en ingresos tributarios.

El gobierno podr√≠a tomar, por ejemplo, 1 mil millones de pesos del dinero obtenido por el fisco para construir un hospital. ¬ŅA esto le llamar√≠as t√ļ un gasto fiscal? Despu√©s de todo suena veros√≠mil, pues proviene de los impuestos y es un gasto. Sin embargo, no es tan sencillo.

Cuando el gobierno gasta dinero con el que cuenta, “de su bolsa”, como al construir un hospital con el dinero recaudado, hablamos de gasto p√ļblico. Si, en cambio, gasta dinero sin desembolsar un solo peso, se trata de un gasto fiscal. Puede sonar parad√≥jico, pero en realidad es un concepto sencillo.

¬ŅQu√© es el gasto fiscal?

Cuando decimos que nos referimos a cuando el gobierno gasta dinero sin desembolsar un peso, queremos decir que deja de recaudar dinero al que tiene derecho. El gasto fiscal ocurre cuando el gobierno permite que los contribuyentes paguen menos impuestos debido a tratamientos especiales que se desv√≠an de la estructura “normal” de los impuestos.

Hay muchos mecanismos a través de los cuales puede ocurrir un gasto fiscal. El artículo 31, apartado A, de la LIF 2019, define como gasto fiscal los montos que el gobierno deja de recaudar por varios conceptos. Los conceptos mencionados por la LIF son los siguientes:

  • tasas diferenciadas,
  • exenciones,
  • subsidios y cr√©ditos fiscales,
  • condonaciones,
  • facilidades administrativas,
  • est√≠mulos fiscales,
  • deducciones autorizadas,
  • tratamientos y reg√≠menes especiales.

Imaginemos el caso de un asalariado que tiene ingresos mensuales de 20 mil pesos antes de impuestos, o anuales de 240 mil pesos. Debido a su rango salarial en las tablas generales de ISR, su patr√≥n le retiene 2 mil 978 pesos cada mes. Al a√Īo habr√° pagado 35 mil 742 pesos de ISR. (Si te da flojera hacer el c√°lculo manualmente, te recomendamos visitar nuestra calculadora de ISR).

Si esta persona gasta 2 mil 500 pesos mensuales en la colegiatura del bachillerato de su hijo, a fin de a√Īo habr√° pagado 30 mil pesos de colegiatura. Desde 2013, las colegiaturas son gastos deducibles. √Čstas tienen un monto m√°ximo dependiendo del nivel educativo. Al tratarse del bachillerato, el tope es de 24 mil 500.

Así, al hacer su declaración anual, el contribuyente podrá deducir de sus ingresos acumulables los 24 mil 500 de la colegiatura. Es decir, si sus ingresos acumulables eran de 240 mil pesos, al restar los gastos en colegiatura quedarán 215 mil 500. La finalidad de esto es reducir la cantidad de dinero sobre la cual el SAT calcula el impuesto (también conocida como base gravable), con lo que el impuesto a pagar será menor.

Al hacer el cálculo con base en las tablas de ISR, y considerando que su base gravable ahora es de 215 mil 500 pesos, hallamos que el impuesto anual que tendría que pagar es de 30 mil 509 pesos. Es decir, 5 mil 233 pesos menos de impuesto. Esto significa que el contribuyente podrá solicitar una devolución de impuestos por este monto, y, por ende, que el fisco habrá captado menos impuestos de los que hubiera podido en condiciones normales. Esto es el gasto fiscal.

¬ŅPara qu√© sirve?

Cada a√Īo, a m√°s tardar el 30 de junio, la Secretar√≠a de Hacienda y Cr√©dito P√ļblico (SHCP) tiene la obligaci√≥n de publicar el Presupuesto de Gastos Fiscales. Este documento, seg√ļn establece el art√≠culo 31, apartado A, de la LIF 2019, debe contener montos de los gastos fiscales. Adem√°s de una estimaci√≥n de cu√°ntos habr√° el siguiente a√Īo.

√Čste documento define que algunos de los objetivos del gasto fiscal son disminuir la desigualdad en la distribuci√≥n de ingreso, mejorar el bienestar de ciertos grupos o fomentar la inversi√≥n. En el ejemplo visto arriba, la finalidad claramente es fomentar la educaci√≥n. La de otros, como el est√≠mulo fiscal del IEPS de las gasolinas, es evitar afectar el bolsillo de los consumidores.


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