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¿Qué es la compensación universal de impuestos y por qué podría desaparecer?

20 diciembre, 2018

Con la finalidad de evitar que los contribuyentes paguen más de lo debido, en 2004 se creó la compensación universal de impuestos. 


¿Qué es la compensación universal de impuestos y por qué podría desaparecer?
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De acuerdo all artículo 23 del Código Fiscal de la Federación, la compensación de impuestos consiste en la disminución de un adeudo que se tenga por concepto de un impuesto federal a cuenta del saldo a favor que se tenga en otro. Esta facilidad podrá usarse siempre que no se trate de impuestos originados por la importación de bienes, que estén a cargo de autoridades distintas o que sean impuestos con un fin específico.

¿Sobre qué supuestos aplica la compensación universal de impuestos?

La compensación universal aplica para impuestos federales (IVA, ISR, IMPAC)

¿En qué casos no se puede usar la compensación universal de impuestos?

  • Contribuciones federales: aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, los derechos, productos y aprovechamientos.
  • Retenciones de IVA
  • Compensación de IVA contra IVA
  • Saldos a favor de IEPS (impuesto especial sobre producción y servicios)
  • Subsidio al empleo o crédito al salario pendiente
  • Diferencias a favor de asalariados
  • Crédito diesel
  • Suministro de agua para uso doméstico
  • Prescripción de créditos fiscales
  • Compensación de impuestos retenidos en exceso.

Su posible desaparición

La Iniciativa de Ley de Ingresos 2019 propuesta por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) plantea eliminar la compensación universal. Esto como medida para combatir la evasión fiscal. El problema es que los contribuyentes podían hacer la compensación de forma automática, sin autorización de la autoridad. Lo que permitía la evasión fiscal a través de la compensación de saldos a favor generados por operaciones inexistentes.

Lo que pasaría si la Iniciativa se aprueba como está, es que en adelante únicamente se pueda compensar los saldos a favor de un un impuesto contra el crédito fiscal por concepto del mismo impuesto.

La decisión de Hacienda fue debido a que el número de compensaciones realizadas aumentó considerablemente y muchas de estas eran derivadas de saldos que no existían.

La Iniciativa ya fue aprobada por la Cámara de Diputados, pero falta de ser revisada por el senado.


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